Có phải nộp thuế môn bài đối với văn phòng đại diện công ty - Công ty dịch vụ kiểm toán bctc, dịch vụ kế toán trọn gói Tp.HCM

Có phải nộp thuế môn bài đối với văn phòng đại diện công ty

Căn cứ theo Công văn 1279/TCT-CS năm 2017 của Tổng cục Thuế trả lời Công văn 88/CT-THNVDT ngày 23/01/2017 của Cục Thuế tỉnh Kiên Giang về lệ phí môn bài, quy định về lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, như sau:

Tại Điều 2 Nghị định số 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016 của Chính phủ quy định người nộp lệ phí môn bài như sau: “Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm: Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật… Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có) …

Có phải nộp thuế môn bài đối với văn phòng đại diện công ty

TÓM TẮT VẤN ĐỀ CHÍNH

Trường hợp văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh CÓ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì PHẢI nộp lệ phí môn bài.

Trường hợp văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh KHÔNG hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thì KHÔNG phải nộp lệ phí môn bài.

>>> Xem thêm: Cong ty dich vu ke toan thue quan 1 HCM.

Mức lệ phí môn bài đối với văn phòng đại diện công ty là bao nhiêu tiền năm 2024?

Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 (một triệu) đồng/năm.

Nộp thuế môn bài cho văn phòng đại diện công ty tại nơi công ty mẹ đặt trụ sở hay tại địa chỉ văn phòng đại diện?

Đối với văn phòng đại diện cùng tỉnh, việc nộp lệ phí môn bài được thực hiện trực tiếp tại cơ quan thuế của công ty mẹ.

Đối với văn phòng đại diện tại tỉnh khác, nguyên tắc là phải kê khai cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp văn phòng đại diện đó, theo quy định tại Điều 5 của Thông tư 302/2016/TT-BTC.

>>> Xem thêm: https://dichvuketoankiemtoantphcm.com/thue-tieu-thu-dac-biet-la-gi

Hạn nộp tờ khai lệ phí môn bài?

Căn cứ tại khoản 1 Điều 10 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài được quy định như sau:

Người nộp lệ phí môn bài (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) mới thành lập (bao gồm cả doanh nghiệp nhỏ và vừa chuyển từ hộ kinh doanh) hoặc có thành lập thêm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực hiện nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập hoặc bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp trong năm có thay đổi về vốn thì người nộp lệ phí môn bài nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi.

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không phải nộp hồ sơ khai lệ phí môn bài. Cơ quan thuế căn cứ hồ sơ khai thuế, cơ sở dữ liệu quản lý thuế để xác định doanh thu làm căn cứ tính số tiền lệ phí môn bài phải nộp và thông báo cho người nộp lệ phí môn bài thực hiện theo quy định tại Điều 13 Nghị định này.

>>> Xem thêm: Bảng giá kế toán trọn gói quận 5 hcm.

Văn phòng đại diện có phải nộp thuế GTGT không?

Dựa vào quy định tại Luật Thuế GTGT 2008, văn phòng đại diện không thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh và chỉ hoạt động với tính chất đại diện cho doanh nghiệp thì không phải chịu nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Theo Điều 3 của Luật Thuế GTGT 2008, đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng, trừ những trường hợp được miễn thuế quy định tại Điều 5 của Luật.

Điều 4 của cùng Luật xác định người nộp thuế GTGT là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT, và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế GTGT.

Ngoài ra, theo quy định tại điểm d khoản 3 Điều 13 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất, người nộp thuế thực hiện khai thuế GTGT tập trung cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của đơn vị phụ thuộc đó và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Văn phòng đại diện có nhiệm vụ đại diện theo ủy quyền, không có chức năng kinh doanh, không hoạt động sản xuất, không phát sinh doanh thu nên không phải kê khai, tính và nộp thuế GTGT. Công ty sẽ thực hiện kê khai tập trung tại trụ sở chính và khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện về khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.

Văn phòng đại diện có phải nộp thuế TNCN không?

Theo Điều 24 và Điều 25 của Thông tư số 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, nếu văn phòng đại diện thực hiện ký hợp đồng lao động và chi trả toàn bộ tiền lương, tiền công của người lao động làm việc tại văn phòng đại diện, thì văn phòng đại diện phải thực hiện thủ tục khấu trừ, kê khai và nộp thuế TNCN đối với thu nhập của cá nhân từ tiền công, tiền lương của cá nhân đó trong văn phòng đại diện.

Quy trình nộp thuế TNCN được thực hiện theo quy định tại Điều 16, Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định 83/2013/NĐ-CP.

Văn phòng đại diện phải thực hiện thủ tục nộp hồ sơ khai thuế hàng tháng đối với trường hợp những sắc thuế văn phòng đại diện phát sinh phải nộp hoặc phải nộp thay. Đồng thời, văn phòng đại diện không phải nộp hồ sơ khai thuế trong trường hợp các sắc thuế không phát sinh.

Nếu văn phòng đại diện không ký hợp đồng lao động và không trả lương cho người lao động, thì văn phòng đại diện sẽ không phải kê khai và nộp thuế TNCN.

Theo Khoản 3 Điều 19 của Thông tư 80/2021/TT-BTC, người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính sẽ thực hiện khấu trừ thuế TNCN và nộp hồ sơ khai thuế theo quy định.

Tóm lại, văn phòng đại diện không ký hợp đồng lao động và không trả lương cho người lao động, thì không có nghĩa vụ kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân (TNCN) mà thay vào đó quyền này sẽ được phát sinh có người đại diện của công ty ủy quyền lại cho người đứng đầu văn phòng đại diện theo Điều 85 Bộ luật Dân sự 2015.

Tra cứu tại phụ lục lệ phí môn bài?

Để tra cứu mã tiểu mục thuế môn bài, người nộp thuế có thể tham khảo các phụ lục III của thông tư 324/2016/TT-BTC, thông tư số 93/2019/TT-BTC và công văn số 1147/TCT-KK. Đồng thời, người nộp thuế cũng có thể liên hệ trực tiếp với Kho bạc Nhà nước hoặc Ngân hàng thương mại nơi sẽ chuyển tiền nộp thuế để được hỗ trợ.

Khi lập Giấy Nộp tiền điện tử, trong phần “Nội dung các khoản nộp NSNN”, người nộp thuế chỉ cần lựa chọn đúng loại thuế phải nộp, và nội dung thông tin về tiểu mục sẽ được hệ thống thiết kế sẵn để hỗ trợ.

Bảng mã tiểu mục thuế môn bài:

Mức thuế môn bài	Vốn điều lệ đăng ký	Tiểu mục	Mức thuế
Thuế môn bài Bậc 1	Trên 10 tỷ	2862	3.000.000 đ
Thuế môn bài Bậc 2	Từ 10 tỷ đồng trở xuống	2863	2.000.000 đ
Thuế môn bài Bậc 3	Chi nhánh, VPDD, địa điểm	2864	1.000.000 đ

Cách hạch toán phí môn bài

Việc hạch toán phí môn bài khi nộp tờ khai cho doanh nghiệp vừa và nhỏ được áp dụng theo Thông tư 113/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ và vừa và Thông tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành.

Cụ thể, việc thực hiện hạch toán phí môn bài cho doanh nghiệp vừa và nhỏ quy định như sau:

Đối với trường hợp sử dụng Thông tư 113/2016/TT-BTC:

Nợ 6422: Chi phí quản lý doanh nghiệp (Điều 64)

Có TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác (Điều 41)

Đối với trường hợp sử dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC:

Nợ 6425: Thuế, phí và lệ phí;(Điều 92);

Có TK 3338: (TK 33382) Các loại thuế khác.(Điều 52).

Công ty dịch vụ kế toán và kiểm toán báo cáo tài chính uy tín

Công ty dịch vụ kế toán CAF là đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán, pháp lý với hơn 10 năm kinh nghiệm hoạt động. Mỗi năm CAF hỗ trợ hơn 5.000 doanh nghiệp nước ngoài và trong nước thuộc nhiều lĩnh vực.
Với mục đích cung cấp chiến lược, giải pháp kinh doanh, dịch vụ kế toán, kiểm toán độc lập, dịch vụ kiểm kê, dịch vụ lập báo cáo chuyển giá …. CAF luôn cố gắng tối ưu giúp khách hàng tiết kiệm chi phí, thời gian để tập trung vào sản xuất, kinh doanh.